Отчет о результатах оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Таштагольский муниципальный район 
за 2021 год

Оценка эффективности налоговых расходов за 2021 год проведена в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования «Таштагольский муниципальный район», утвержденным постановлением администрации Таштагольского муниципального района от 25.10.2019 № 1363 - п (далее - Порядок.
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов Таштагольского муниципального района использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, представленные ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу.
В соответствии с Порядком сформирован перечень налоговых расходов Таштагольского муниципального района, действовавших в 2021 году.
В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории Таштагольского муниципального района: социальные и технические.
В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта муниципального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.
Решениями Советов народных депутатов городских и сельских поселений в 2021 предоставлялись налоговые льготы по земельному налогу для 6 категорий налогоплательщиков, 2 из которых - физические лица.
Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета Таштагольского муниципального района в 2021 году составил 963 558,8 тыс. рублей, из них земельный налог – 94 560 тыс. рублей.
Объем налоговых расходов в 2021 году по данным ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу составил 58 262 тыс. рублей, что на 3 478 тыс. рублей или на 6,3 % больше, чем за 2020 год. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета Таштагольского муниципального района в отчетном году составила 6,05 %.

Информация о структуре налоговых расходов за период 2017-2021 годов представлена в таблице 1.
Таблица 1
Структура налоговых расходов за период 2017-2021 годов
	
Наименование показателей	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год	2021 год	
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%	
 Предоставленные налоговые льготы, установленные решениями Советов народных депутатов городских и сельских поселений и Решением Совета народных депутатов Таштагольского муниципального района, всего 	12 147	100	13 070	100	36 580	100	54 784	100	58 262	100	
в том числе:	
 Технические налоговые расходы (направленные на исключение встречных финансовых потоков) 	12 145	99,98	13 066	99,97	36 574	99,98	53 477	97,61	58 257	99,99	
 Социальные налоговые расходы (имеющие
социальную
направленность) 	2	0,02	4	0,03	6	0,02	4	0,01	5	0,01	
Стимулирующие налоговые расходы (направленные на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства)	-	-	-	-	-	-	1 303	2,38	-	-	

Основной объем налоговых расходов в 2021 году приходится на технические налоговые расходы (99,99%), которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу для учреждений, осуществляющих деятельность в бюджетной сфере, финансируемых из бюджета Таштагольского муниципального района. В 2020 году удельный вес технических налоговых расходов в общем объеме налоговых расходов составил также 97,61 % (в 2019 году – 99,98 %, в 2018 году – 99,97 %, в 2017 году – 99,98 %,).
Социальные налоговые расходы Таштагольского муниципального района в 2021 году составили (0,01%) и  представлены  льготами  по земельному налогу социально незащищенным слоям населения.             

I. Оценка эффективности применения технических налоговых расходов
Таштагольского муниципального района

В соответствии с решениями Советов народных депутатов городских и сельских поселений Таштагольского муниципального района льготой по земельному налогу воспользовались учреждения, осуществляющие деятельность в бюджетной сфере, финансируемых из бюджета Таштагольского муниципального района, а именно:
- органы управления, бюджетные организации и учреждения, финансируемые за счет средств местного бюджета;
- учреждения здравоохранения, оказывающие медицинские услуги населению, финансируемые за счет средств областного бюджета;
- организации в отношении земельных участков, занятых муниципальным жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Информация о налоговых расходах за 2017-2021 годы представлена в таблице 2.
Таблица 2
№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год 	2021 год 	(увеличение) 2021 года к 2020 году, %	
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения органов управления, бюджетных организаций и учреждений, осуществляющих деятельность  в бюджетной сфере, финансируемых из бюджета Таштагольского муниципального района, тыс. руб.	12 145	13 066	36 574	53 477	58 257	108,9	
 	в том числе в результате:	
1.1.	Органы местного самоуправления, финансируемые за счет средств местного бюджета	2 566	2 565	5 371	41 615	1 096	2,6	
1.2.	Учреждения образования, финансируемые за счет средств местного бюджета	8 726	9 109	29 782	10 446	56 450	540,4	
1.3.	Учреждения культуры, финансируемые за счет средств местного бюджета	819	1 314	1 317	1 319	424	32,1	
1.4.	Учреждения здравоохранения, оказывающие медицинские услуги населению, финансируемые за счет средств областного бюджета	34	78	104	97	287	295,9	
2	Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.	12 145	13 066	36 574	53 477	58 257	108,9	
3	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	66	84	67	36	56	155,5	
3.1.	Численность органов местного самоуправления, воспользовавшихся льготой, ед.	1	1	1	6	6	100	
3.2.	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой в образовательных учреждениях, ед.	52	52	52	18	37	205,6	
3.3.	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой в учреждениях культуры, ед.	7	9	4	5	5	100,0	
3.4.	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой в учреждениях здравоохранения, ед.	6	22	10	7	8	114,3	
4	Общее количество органов  управления, бюджетных организаций и учреждений, осуществляющих деятельность  в бюджетной сфере, финансируемых из бюджета Таштагольского муниципального района, ед.	122	112	111	111	111	100,0	
4.1.	Общее количество органов местного самоуправления, ед.	18	15	15	15	15	100,0	
4.2.	Общее количество образовательных учреждений, ед.	60	52	52	52	52	100,0	
4.3.	Общее количество учреждений культуры, ед.	12	13	13	13	13	100,0	
4.4.	Общее количество учреждений здравоохранения, ед.	32	32	31	31	31	100,0	

1.1. Оценка целесообразности и результативности налогового расхода по земельному налогу для организаций, осуществляющих деятельность в бюджетной сфере, финансируемых из бюджета Таштагольского муниципального района.

Информация о налоговых расходах, соответствующих целям муниципальных программ представлена в таблице 3.
Таблица 3
№ п/п	Налоговый расход (целевая категория)	Наименование муниципальной программы	Цель муниципальной программы	
1	Органы местного самоуправления, финансируемые за счет средств местного бюджета (техническая)	Развитие муниципальной службы в муниципальном образовании «Таштагольский муниципальный район» на  2021-2023 годы	Создание социально - экономических условий развития муниципальной службы. Эффективное расходование денежных средств бюджета Таштагольского района.	
2	Учреждения образования, финансируемые за счет средств местного бюджета (техническая)	Развитие образования на 2021-2023 годы
	Создание  условий для развития системы образования Таштагольского муниципального района	
3	Учреждения культуры, финансируемые за счет средств местного бюджета (техническая)	Развитие культуры на 2021-2023 годы

	Сохранение культурного потенциала и культурного наследия Таштагольского муниципального района; 
- поддержка многообразия культурной жизни; 
- создание условий для обеспечения выравнивания доступа к культурным ценностям и информационным ресурсам различных групп граждан;                  
- интеграция во всероссийский и мировой культурный процесс;                       
- обеспечение адаптации сферы культуры к рыночным условиям.                       	
4	Учреждения здравоохранения, оказывающие медицинские услуги населению, финансируемые за счет средств областного бюджета (техническая)	Здоровье на  2021-2023 годы	Укрепление здоровья населения Таштагольского   
района, улучшение качества и доступности  медицинской помощи, предупреждение распространения социально значимых заболеваний, снижение общей смертности, смертности в трудоспособном возрасте, обеспечение безопасного материнства и здоровья.	
5	Организации в отношении земельных участков, занятых муниципальным жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) (техническая)	Управление и распоряжение муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну на 2021-2023 годы	Проведение единой муниципальной политики в сфере имущественных и земельных отношений в целях повышения эффективности экономики Таштагольского муниципального района.	
Целью применения данных налоговых расходов является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.
Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование организаций, осуществляющих деятельность в бюджетной сфере, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей социально-экономической политики по развитию Таштагольского муниципального района в целом.
Кроме того, налоговые расходы носят социальный характер, так как способствуют созданию благоприятных условий для развития системы предоставления качественного общедоступного и бесплатного общего образования, укреплению здоровья населения, сохранения культурного потенциала и культурного наследия Таштагольского муниципального района в целом.
В 2017-2021 гг. налоговой льготой для организаций в отношении земельных участков, занятых муниципальным жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) не воспользовался ни один налогоплательщик. Налоговая льгота не оказывает значимого влияния на достижение целей соответствующей муниципальной программы и не является эффективной с точки зрения бюджетной эффективности. Тем не менее, куратор предлагает сохранить льготу.
В 2021 году налоговой льготой воспользовались 56 организаций - это 50,5 % от общего количества органов местного самоуправления, образовательных учреждений, учреждений культуры и здравоохранения, осуществляющих деятельность в бюджетной сфере. Данный факт свидетельствует о ее целесообразности.
Результативность налогового расхода определяется его бюджетной эффективностью.
Объем снижения расходов бюджета Таштагольского муниципального района на финансовое обеспечение организаций-плательщиков налогов в 2021 году в результате применения налоговой льготы составил 58 257 тыс. рублей, что на 4 780 тыс. рублей или в 8,9 % больше, чем за 2020 год. Рост налогового расхода в 2021 году, объясняется тем, что увеличилось количество земельных участков, оформленных в собственность органами местного самоуправления и предоставленных уточненных деклараций по земельному налогу образовательными учреждениями за 2020 год. 
Объем выпадающих доходов бюджета Таштагольского муниципального района в результате применения данной налоговой льготы по земельному налогу обеспечило снижение доли расходов бюджетных учреждений на 58 257 тыс. рублей в 2021 году и на 53 477 тыс. руб. в 2020 году соответственно.
Снижение встречных финансовых потоков в 2021 году равно объему налоговых расходов и составило 58 257 тыс. рублей.
Вывод: Поскольку налоговый расход оказывает положительное влияние на социально-экономическое развитие Таштагольского муниципального района в целом, способствует устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета, его действие в 2021 году признано целесообразным и эффективным.

II. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов
Таштагольского муниципального района

В соответствии с решениями Советов народных депутатов городских и сельских поселений Таштагольского муниципального района льготы по земельному налогу установлены для 4 категорий налогоплательщиков: физических лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения.

Информация о налоговых расходах за 2017-2021 год представлена в  таблице 3.
Таблица 3

№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя	Темп роста	
		2017 год	2018 год	2019 год 	2020 год 	2021 год 	(снижения) 2021 года к 2020 году, %	
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения социально незащищенных групп населения, тыс. руб. ,	2	4	6	4	5	125	
 	в том числе в результате:  	
1.1.	Освобождения    от    налогообложения ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, за земельные участки занятые гаражами, жилищным фондом, предоставленные для индивидуального жилищного    строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства (социальная)	1	1	1	-	-	0	
1.2.	Освобождения     от     налогообложения малообеспеченных одиноко проживающих граждан, имеющих доход ниже величины прожиточного минимума, установленного в Кемеровской области - Кузбассе, за  земельные  участки  занятые гаражами, жилищным     фондом, предоставленные для индивидуального    жилищного    строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства (социальная)	-	-	-	-	-	0	
1.3.	Освобождения от налогообложения физических лиц, проживающих в малообеспеченных семьях, в которых среднедушевой доход ниже прожиточного минимума, установленного в Кемеровской области - Кузбассе, при этом семьей признаются совместно проживающие супруги, родители, дети, (усыновители и усыновленные), за   земельные   участки,   занятые гаражами, жилищным       фондом, предоставленные для индивидуального    жилищного  строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства (социальная)	-	-	-	-	-	0	
1.4.	Освобождения от налогообложения садоводческих или огороднических некоммерческих товариществ, а также членов этих товариществ(социальная)	1	3	5	4	5	125	
2	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	18	27	36	15	25	166,7	
3	Общее количество налогоплательщиков, ед.	9 383	9 172	9 587	9 725	10 290 	105,8	

2.1 Оценка эффективности налоговых расходов по земельному налогу в отношении лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения

В соответствии с решениями Советов народных депутатов городских и сельских поселений Таштагольского муниципального района установлены налоговые льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения за земельные участки, занятые гаражами, жилищным фондом, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства для следующих категорий граждан:
-	ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны;
-	малообеспеченных одиноко проживающих граждан, имеющих доход ниже величины прожиточного минимума, установленного в Кемеровской области - Кузбассе;
- физических лиц, проживающих в малообеспеченных семьях, в которых среднедушевой доход ниже прожиточного минимума, установленного в Кемеровской области - Кузбассе, при этом семьей признаются совместно проживающие супруги, родители, дети, (усыновители и усыновленные);
-	садоводческих или огороднических некоммерческих товариществ, а также членов этих товариществ.
Предоставленные налоговые льготы по земельному налогу относятся к социальным налоговым расходам и соответствуют муниципальной программе «Социальная поддержка населения» на 2021-2023 годы.
Целью налогового расхода является социальная поддержка населения, улучшение материального положения граждан (оказание мер социальной поддержки).
Применение налогового расхода способствуют снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что соответствует направлению социально-экономической политики муниципального образования.
Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.

Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, и за период 2016-2020 гг. составила:

Показатель	2017	2018	2019	2020	2021	
Численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, чел.	18	27	36	15	25	
Общая численность плательщиков, чел.	9 383	9 172	9 587	9 725	10 290	
Востребованность, %	0,2	0,3	0,4	0,2	0,2	
В отчетном 2021 году льготами воспользовались 25 налогоплательщиков, выпадающие доходы составили 5 тыс. рублей. Данный факт свидетельствует о востребованности указанных налоговых расходов.
Критерием результативности налогового расхода, в соответствии с целями социально-экономической политики Таштагольского муниципального района, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня и качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных групп населения.
В результате применения налоговой льготы по земельному налогу одним физическим лицом, относящимся к категории социально незащищенного населения, получен дополнительный доход в среднем: 5тыс.руб. ¸ 25чел.=0,2 тыс. рублей.
Оценка вклада налогового расхода в изменение показателя достижения целей социально-экономической политики (I) равна:

I = P л -P баз  = 1- 0,74 = 0,26
где:
1) значение показателя «P» с учетом применения льготы:

P л = 0,2 =1 ;                                                                      0,2

2) значение показателя «P» без учета применения льготы:
              
P баз = 0,2 =0,74 .
0,27
Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя достижения целей социально-экономической политики Таштагольского муниципального района равна 0,26 и не принимает отрицательных значений.
Налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные в виде полного освобождения от уплаты налога отдельным категориям налогоплательщиков, относящимся к социально незащищенным группам населения, не носит экономического характера и не оказывает отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики Таштагольского муниципального района, его эффективность определяется социальной значимостью.
С целью оценки бюджетной эффективности налогового расхода применен метод сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей экономической политики муниципального образования.
В связи с тем, что при предоставлении налоговых льгот по земельному налогу социально незащищенным группам населения Таштагольского муниципального района альтернативные механизмы достижения целей отсутствуют, бюджетная эффективность налогового расхода (Bj) рассчитывается по формуле:
                               Bj = N j = 5 =1,25
                                   N j	4
Показатель эффективности Bj принимает положительное значение и равен 1,25, следовательно, налоговый расход является эффективным.
Вывод: Поскольку налоговый расход носит социальный характер, направлен на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечает общественным интересам, способствует решению социальных задач экономической политики Таштагольского муниципального района по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, является востребованным, целесообразным, не оказывает отрицательного влияния на экономическое развитие Таштагольского муниципального района и имеет положительную бюджетную эффективность, его действие в 2021 году признано эффективным.

Исходя из результатов проведенной оценки эффективности налоговых расходов Таштагольского муниципального района, предоставляемых отдельным категориям граждан и организациям, оказывающим услуги в социальной сфере, в виде полного освобождения от уплаты земельного налога, указанные налоговые расходы признаются эффективными и не требующими отмены.                                                               

Начальник финансового управления 
по Таштагольскому муниципальному району                      Л.А. Моисеева