Администрация Таштагольского муниципального района

Юридические лица и индивидуальные предприниматели равноправны в возможностях ведения бизнеса.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять одни и те же виды деятельности, имеют одинаковые возможности в получении лицензий, могут открывать расчетные счета в банках, приобретать движимое и недвижимое имущество, принимать наемных работников.

В зависимости от вида деятельности вытекает либо возможность выбрать вид налогообложения, либо обязанность уплачивать строго определенные налоги.

В налоговом законодательстве РФ существуют следующие режимы налогообложения:

общий режим налогообложения

специальные режимы налогообложения

1. Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения предусматривает уплату федеральных, региональных и местных налогов, введенных на территории РФ. Полный перечень установленных налогов для коммерческих организаций, зарегистрированных в качестве юридических лиц и индивидуальных предпринимателей , можно получить в территориальных органах федеральной налоговой службы - инспекциях Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекциях Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

2. Специальные режимы налогообложения

2.1. Упрощенная система налогообложения (далее - УСН)

Понятие:

специальный налоговый режим, при котором предусматривается освобождение организаций, применяющих УСН, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ);

производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;

уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предусматривается их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц)

Объект налогообложения:

доходы (облагаются по ставке 6%) или

доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы). Поэтому очень важно заранее провести постатейный анализ будущих расходов, используя при этом Налоговый кодекс РФ.

Условия перехода на УСН:

Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Ограничения по применению УСН:

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если:

1. по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

2. средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

3. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

4. она не является:

1) организацией, имеющей филиалы и (или) представительства;

2) банком;

3) страховщиком;

4) негосударственным пенсионным фондом;

5) инвестиционным фондом;

6) профессиональным участником рынка ценных бумаг;

7) ломбардом;

8) организацией или индивидуальным предпринимателем, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организацией и индивидуальным предпринимателем, занимающимся игорным бизнесом;

10) нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организацией, являющейся участником соглашений о разделе продукции;

12) бюджетными организациями;

13) иностранными организациями;

14) организацией, в которой доля участия других организаций составляет более 5 процентов.

2.2. Упрощенная система налогообложения на основе патента (далее - УСН на основе патента)

Понятие:

УСН на основе патента - специальный налоговый режим, являющаяся разновидностью УСН.

Объект налогообложения:

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.

Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на указанный в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Условия перехода на УСН на основе патента:

Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Ограничения по применению УСН на основе патента:

Применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из определенных видов предпринимательской деятельности.

Список видов предпринимательской деятельности для перехода на УСН на основе патента:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

2.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН)

Понятие:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - специальный налоговый режим, при котором предусматривается освобождение организаций, применяющих ЕСХН, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН:

уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Объект налогообложения:

Доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 6%).